И.Л. Александрова
к.ю.н., профессор кафедры криминалистики
Московского университета МВД России
Организационно-тактические методы расследования
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем
При осуществлении расследования легализации (отмывания) преступных доходов особо важное значение приобретают организационно-тактические методы, которые, взаимно дополняя друг друга, образуют определенную систему тактических средств расследования и позволяют обеспечить реализацию указанных направлений расследования в зависимости от способа легализации (отмывания) и тщательности его маскировки.
К числу таких методов относятся:
- экономический анализ деятельности интересующего следствие объекта;
- криминалистический анализ документов;
- анализ чистого капитала;
- поиск скрытых доходов;
- анализ источников доходов и последующего расхода денежных средств и материальных ценностей.
Экономический анализ деятельности интересующего следствие объекта ставит целью исследовать соответствующие экономические показатели учреждения, фирмы, которые не осуществляют реальной коммерческой деятельности, а только создают лишь видимость осуществления деловых операций через декларирование в своей финансовой отчетности в качестве дохода деньги, полученные преступным путем.
Осуществляя экономический анализ фирмы, учреждения необходимо обеспечить получение следующей информации и документов:
- финансовый отчет данного делового предприятия;
- описание основного вида деятельности этого предприятия, фирмы;
- место расположения делового предприятия и способность его оказывать те услуги или осуществлять тот вид деятельности, для которых оно предназначено;
- установление вида деловых операций фирмы, предприятия (например, оптовая или розничная торговля), а также ожидаемые объемы операций с наличностью;
- перечень основных поставщиков и заказчиков и их географическое расположение;
- установление обычной зоны деятельности данного предприятия, а также наличие международных финансовых операций, их регулярности, и на сколько эта регулярность оправдана;
- документы, определяющие экономическую структуру, организационно-правовой статус и финансовый контроль (устав, учредительный договор, реестр акционеров, протоколы общих собраний акционеров, протоколы заседаний совета директоров, наблюдательных советов, протоколы заседаний административных органов управления (правления, руководства), протоколы заседаний ревизионных комиссий (акты и материалы их проверок), годовой отчет аудитора, акты, материалы проверок налоговых, банковских и других контролирующих органов);
- первичная учетная документация по труду и заработной плате;
- первичная документация по учету сырья и материалов;
- кассовые документы;
- документы бухгалтерской отчетности.
Экономический анализ информации, подлежащей оценке в совокупности со сведениями, содержащимися в указанных выше документах, может выявить доказательства легализации (отмывания) преступных доходов с использованием как фиктивных деловых предприятий, так и установить факт смешивания незаконных доходов с денежными поступлениями от законного бизнеса. Криминалистический анализ документов предусматривает как содержательный анализ документов, отражающих банковский операции с денежными средствами и материальными ценностями, так и выявление подлогов в этих документах. Исследования документов с целью выявления факта подлога могут быть проведены как непосредственно следователем, оперуполномоченным, так и с помощью судебного эксперта.
Криминалистический анализ банковских документов должен осуществляться с целью поиска конкретных доказательств, свидетельствующих о перемещении денег с целью легализации (отмывания) либо из точки платежа, либо из точки получения денег. При этом необходимо проследить за финансовыми операциями, отраженными в учетно-отчетных документах, проходящих через банковскую систему, и их проанализировать с целью обнаружения новых вещественных доказательств, либо получения принципиально иной информации, позволяющей выдвинуть ряд новых следственных версий, отрабатывая которые следователь может установить прямую связь между конкретным лицом и финансовой операцией по легализации (отмыванию) преступных доходов.
Банковская документация является наиболее важным источником, выводящим на финансовые активы, полученные преступным путем. Поэтому ключевым моментом для следователя, осуществляющего криминалистический анализ учетно-отчетных банковских документов в процессе расследования легализации (отмывания) преступных доходов, является понимание внутренней механики банковской системы, используемой для легализации (отмывания). Банковская система делится на два вида операций, которые используются для легализации (отмывания) преступных доходов:
а) операций со счетами:
- операции по безналичным расчетам;
- помещение депозитов на счет.
б) операций вне счетов:
- кредит;
- ценные бумаги, в том числе депозитные или сберегательные сертификаты;
- вексельная форма расчетов.
Первое, что следует предпринять перед криминалистическим анализом учетно-отчетных документов, это установить наличие банковских счетов (расчетного, текущего, депозитного и т.д.) у интересующего следствие субъекта. Причем необходимо установить как открытые банковские счета, так и закрытые.
Как только в распоряжении следователя оказалась информация о банковском счете, необходимо подвергнуть анализу пакет документов, предоставляемый в банк, для открытия счета, изучая который следователь может получить информацию о личности владельца счета, о главных действующих лицах или соучастниках, определить круг свидетелей, а также получить образцы подписей первых должностных лиц и образцы оттиска печати организации.
Банки периодически сводят воедино результаты финансовой активности на каждом счету, предоставляя копии этих сведений владельцу в виде выписки со счета, в которой показаны подробности всех финансовых операций владельца счета. Анализируя выписки со счета, следователь должен помнить, что преступная деятельность может брать начало и вестись задолго до ее обнаружения. Поэтому следователь должен установить временные рамки, в которых он намерен изучать банковские документы. В связи с чем, анализу должны быть подвергнуты выписки со счета начиная с периода, значительно предшествующего фактическому обнаружению преступной деятельности. Таким образом изучать необходимо все документы, которые даже отдаленно могут иметь отношение к делу, хотя при этом, конечно, нужно руководствоваться здравым смыслом. Поэтому анализ всех записей в выписке со счетов поможет определить перечень необходимых для изучения банковских документов. Так, например, трансфер между счетами может быть установлен из выписки со счетов, а посему отпадает необходимость в дальнейшем детальном изучении документов по этому вопросу. Анализируя банковские выписки со счетов, следователь имеет возможность восстановить финансовые операции, которые имели место в период его преступной деятельности. Так, если следователь ищет конкретный депозит, о котором ему известно из материалов дела, информацию о нем, а также о сумме и дате депозита можно получить из выписки со счета.
В случае отсутствия информации о документах, их поиск можно осуществлять применяя определенные критерии поиска. Так, одним из критериев поиска неизвестных депозитов является практика внесения депозитов на счет:
а) крупные депозиты. В целом надо концентрировать внимание на выявление более крупных депозитов, особенно, если интересующий следствие субъект - член крупного преступного сообщества. Если речь идет о преступнике “среднего уровня”, то в этом случае необходимо анализировать депозиты, внесенные на небольшую сумму, а, может быть, и все его депозиты. Изучению должны быть подвергнуты крупные депозиты деловых предприятий по розничной торговле, которыми, как правило, на счет регулярно зачисляются сравнительно небольшие и неодинаковые суммы денег;
б) несколько депозитов на одинаковую сумму в один и тот же день;
в) крупные депозиты на круглую сумму;
г) регулярно повторяющиеся депозиты на одну и ту же сумму.
Следующим критерием поиска неизвестных депозитов являются повторяющаяся временная практика внесения депозитов. В данном случае необходимо анализировать депозиты, помещенные после известных следствию криминальных сделок. Как критерий поиска неизвестных депозитов можно применить выявление депозитов более какой-либо определенной суммы (скажем, свыше 5 тыс. долл. США). Наконец, в качестве критерия поиска можно отнести тип финансовых операций, фокусируя внимание на всех операциях с наличностью. Именно этот критерий может привести следователя к обнаружению электронных переводов, займов, депозитных сертификатов и других скрытых активов.
Проводя анализ учетно-отчетной банковской документации в отдельных случаях можно установить источник депозита. Таким источником могут быть заемные деньги. В этом случае необходимо подвергнуть анализу кредитное дело клиента. Прослеживание денег, мобилизованных путем кредита, к их конечному использованию может выявить скрытые авуары. Это может быть недвижимость, которая приобретается на этот кредит либо использованная в качестве обеспечения кредита, а также другие финансовые активы, приобретенные на эти деньги или использованные в качестве обеспечения кредита.
Если депозит поступил как электронный трансфер, необходимо проанализировать денежный перевод от банка-получателя к банку-отправителю, чтобы установить источник фондов. Такой анализ может привести к обнаружению других счетов, новых свидетелей и сообщников, а также позволяет установить наличие финансовых операций с предприятиями, инкорпорированными в оффшорных юрисдикциях.
Таким образом, проводя криминалистический анализ документов и бухгалтерских проводок при проведении операций со счетами, можно установить ряд признаков, свидетельствующих о легализации (отмывании) преступных доходов:
- снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме тогда, когда это не обосновано характером его деятельности;
- зачисление наличных денежных средств юридическим или физическим лицом на счета (вклады) в течение одного дня в разных филиалах банка;
- аккумулирование денежных средств на одном счете, а затем перевод их в другой банк, в том числе находящийся за границей;
- размещение денежных средств в банковский вклад (депозит) на предъявителя;
- зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились или были незначительными, с распоряжением о выплате их в наличной форме;
- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с зачислением на него наличных денег;
- открытие вкладов (депозитов), формируемых за счет оплаченных банковских и дорожных чеков;
- перевод денежных средств на «номерной» счет (вклад) за границу и поступление денежных средств с «номерного» счета (вклада) из-за границы;
- зачисление на счет денежных средств, поступивших от юридического (физического) лица, или списание денежных средств в пользу юридического (физического) лица, имеющего место нахождения (место жительства) и/или являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в одном из регионов, имеющих статус оффшорных или свободных экономических зон, а также регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией или связанных с производством наркотических веществ, с которым осуществляющее операции лицо не имеет устойчивых коммерческих контактов;
- осуществление клиентом множественных операций, сумма каждой из которых ненамного меньше минимальной суммы сделки, о которой банк сообщит в Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу;
- характер, параметры и размер проведенной клиентом операции (сделки) не соответствуют характеру и размерам реальной деятельности клиента;
- поступающие на счет клиента платежи не имеют четких реквизитов, подтверждающих подлинность коммерческой операции;
- счет клиента совсем или почти совсем не используется в интересах основной деятельности клиента, но используется для получения или выплаты крупных сумм, не имеющих очевидной связи с бизнесом клиента;
- закрытие банковского счета клиента с целью снятия с него наличных денег либо прекращение по нему операций до предоставления квартальной отчетности в налоговые органы (при совершении легализации (отмывания) с использованием «фирм-однодневок»);
- активизация движения средств и увеличение количества проводимых операций на «спящем» счете.
Анализируя банковские документы и бухгалтерские проводки при проведении финансовых операций по кредитным договорам, следователь должен акцентировать свое внимание на исследовании документов, предъявляемые в банк клиентом, для получения кредита. Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются и анализируются следователем. В процессе их анализа следователем оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования клиента, статус и платежеспособность поручителя, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней. Все это оценивается с целью установления реальной возможности использования финансовых операций по кредитным договорам для легализации (отмывания) преступных доходов. Кроме того, пакет документов для предоставления кредита может содержать долговые, ипотечные обязательства, закладные на недвижимое имущество и т.п., а содержащаяся в них информация может вывести на финансовые активы, о которых ранее не было известно, или на новых свидетелей, соучастников, одни из которых могут быть сопоручителями по ссуде, другие - вносить плату по ссуде или быть фактическими владельцами ценных бумаг, предоставленных в качестве обеспечения кредита. Документация по кредиту может также содержать указание на коррумпированные связи между клиентом банка - заемщиком и сотрудниками банка в случае, если платежи просрочены или кредит значительно пролонгирован, а также в случае предоставления кредита на противоречащим внутрибанковским инструкциям и правилам.
Следователь также должен обращать внимание на обеспечение кредита. Недвижимость, катера, самолеты, а также ценные бумаги, представленные в качестве обеспечения кредита, могут быть приобретены на средства, добытые преступным путем. Очень часто ссуды обеспечиваются скрытыми активами или сопоручителями могут выступать ранее неизвестные партнеры.
Еще одним обстоятельством, которое необходимо установить следователю, является метод погашения кредита. Анализ документов должен осуществляться с целью установления:
- единовременных выплат;
- постоянных задержек по платежам;
- платежей, поступающих не со счета клиента;
- поступления платежей за счет погашения депозитного сертификата или в результате продажи ценных бумаг;
- поступления платежей со счета третьего лица. Это обстоятельство может свидетельствовать, что кредит, в действительности, принадлежит не заемщику, а 3-ему лицу;
- не превышает ли кредит финансовые возможности клиента для его погашения. В данном случае, это может свидетельствовать, во-первых, о преступных связях заемщика с сотрудниками банка, а, во-вторых, о наличии скрытых финансовых возможностей заемщика, вероятно, полученных в результате противоправной деятельности.
Прослеживание за конечным размещением кредита является чрезвычайно важным тактическим приемом следствия по делам о легализации доходов, полученных преступным путем. Размещение может осуществляться как внутри финансового учреждения, так и за его пределами. Деньги, мобилизованные путем получения кредита, могут быть депонированы на чужой банковский счет, могут быть использованы для покупки депозитного сертификата или ценных бумаг через брокерский отдел банка. В некоторых случаях один заем может быть использован для пролонгации другого. Прослеживание конечного размещения денег ссуды и методов погашения кредита способствует выдвижению новых версий.
Таким образом, осуществляя криминалистический анализ банковских документов и бухгалтерских проводок при проведении финансовых операций по кредитным договорам, следователь может установить следующие признаки, свидетельствующие о достаточно высокой степени вероятности легализации (отмывании) преступных доходов:
- выдача кредита под залог сберегательного (депозитного) сертификата;
- предоставление или получение кредита, исполнение обязательств по которому обеспечено документом, удостоверяющим наличие у заемщика вклада в иностранном банке;
- предоставление или получение кредита с процентной ставкой, превышающей среднюю процентную ставку по денежным инструментам на внутреннем и внешнем рынках;
- получение кредита, источником погашения которого служат обремененные залогом активы;
- источник погашения кредита неизвестен и/или не соответствует финансовому положению клиента;
- в погашение кредита клиента поступают денежные средства из неупомянутых клиентом источников погашения;
- в кредитном договоре предусмотрена уплата заемщиком-резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу кредитора-нерезидента, в совокупности превышающих в год 30 % от основной суммы кредита;
- предоставление кредита под обеспечение исполнения обязательства по его возврату в виде размещения на счете, открытом в кредитной организации-кредиторе или другой кредитной организации, денежных средств в валюте кредита, иной валюте или ценных бумаг на предъявителя;
- погашение просроченной задолженности по кредитному договору, если условия деятельности клиента и информация, которой в отношении данного клиента располагает кредитная организация, не позволяет определить источник финансирования кредиторской задолженности;
- предоставление кредита под залог драгоценных камней, ввезенных на территорию Российской Федерации, включая кредитование под залог указанных ценностей с размещением в хранилище кредитора, кроме случаев кредитования предприятий, производящих обработку драгоценных камней иностранного производства;
- предоставление кредита под обеспечение в виде гарантии кредитной организации - нерезидента на сумму, составляющую целое число (100 тыс., 1 млн. и т.д.), при условии отсутствия очевидной связи между местом деятельности клиента и его контрагентов и местом нахождения гаранта, особенно если гарантия выдается филиалом кредитной организации - нерезидента.
Проводя расследование легализации (отмывания) преступных доходов, следователь должен подвергнуть анализу весь документооборот и бухгалтерские проводки, сопровождающие операции вне банковского счета. При этом необходимо проследить платежи по кредиту через ссудную документацию, а также бухгалтерский учет покупки клиентом ценных бумаг, депозитных сертификатов и банковских векселей. Важно помнить, что обнаружив ценные бумаги, необходимо проследить их историю, т.е. от их источника возникновения (ценные бумаги могут быть использованы в качестве обеспечения кредита или приобретены на деньги, мобилизованные путем займа) до конечного их размещения, что может способствовать установлению того факта, что для приобретения этих ценных бумаг использовались средства других скрытых финансовых активов. Таким образом, осуществляя криминалистический анализ документооборота и бухгалтерских проводок, сопровождающих финансовые операции вне банковского счета, можно установить следующие обстоятельства:
- разовую продажу (покупку) клиентом большого пакета не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, финансовых инструментов по ценам, существенно отличающимся от рыночных, при условии, что клиент не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и ценные бумаги не передаются клиенту в погашение просроченной задолженности контрагента перед клиентом;
- предложения необычайно высокой комиссии за посредничество в осуществлении операций по ценным бумагам;
- регулярные операции по покупке с последующей продажей ценных бумаг, не имеющих котировок и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при условии, что доход от реализации ценных бумаг направляется на приобретение высоколиквидных обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- одновременное выставление клиентом поручений на покупку и продажу ценных бумаг и других финансовых инструментов по ценам, имеющим заметное отклонение от текущих рыночных цен по аналогичным сделкам, а также другие сделки, связанные с манипулированием ценами на рынке ценных бумаг;
- осуществление операций, при которых один и тот же финансовый инструмент (например, пакет ценных бумаг) многократно продается (перепродается - в случае с векселями) и затем выкупается в сделках с одной и той же стороной;
- проведение операций с ценными бумагами на предъявителя, не размещенными в депозитариях;
- помещение ценных бумаг на хранение при наличии обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии связи этих операций (сделок) с деятельностью клиента, его доходами и имущественным положением.
При тщательном криминалистическом анализе документов, обеспечивающих платежный оборот в международных расчетах, могут быть установлены следующие признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывании) преступных доходов при проведении международных расчетов:
- коммерческие документы на товары были переданы через посредников без явной на то причины;
- компания, упомянутая как участник операции, не занимается сделками, по которым представлены подтверждающие документы;
- возврат клиентом - резидентом ранее уплаченного аванса нерезиденту (в том числе на сумму меньше суммы, эквивалентной 600 тыс. рублей) по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случаях, когда операция резидента с нерезидентом носит разовый характер (не повторяется, по меньшей мере, в течение шести месяцев) и (или) не связана с основной деятельностью клиента (на основании данных об основной деятельности клиента, имеющихся у кредитной организации);
- уплата резидентом нерезиденту неустойки (пени, штрафа) на неисполнение договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или за нарушение условий договора, если размер неустойки превышает 10 % от суммы непоставленных товаров (невыполненных работ, неоказанных услуг);
- использование клиентом международных форм расчетов, не соответствующих характеру известной деятельности клиента (на основании данных об основной деятельности клиента, имеющихся в распоряжении кредитной организации);
- получателем денежных средств либо товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) является нерезидент, не являющийся стороной по договору (контракту), предусматривающему импорт (экспорт) резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
- в договоре (контракте) предусмотрены экспорт резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) либо платежи по импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим;
- оформление на разные наименования товарных позиций товарораспорядительных документов, грузовых таможенных деклараций и внешнеэкономических договоров (контрактов), по которым в кредитной организации оформлены паспорта экспортных (импортных) сделок (например, наименования товарных позиций в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (далее - ТН ВЭД), различаются в товарораспорядительных документах и внешнеэкономических договорах (контрактах);
- товарораспорядительные документы, поступившие в кредитную организацию по внешнеэкономическим договорам (контрактам), по которым оформлены паспорта экспортных (импортных) сделок, не содержат четкого, со ссылкой на ТН ВЭД, описания товаров, являющихся предметом внешнеэкономических контрактов.
Кроме указанных признаков следователь должен обратить внимание на термины и фразы, употребляемые в документах, подтверждающих факты совершения и исполнения внешнеторговых сделок, наличие которых может свидетельствовать о подозрительности сделки, а именно: «Бумаги с установившейся репутацией…»; «Первоклассная банковская гарантия…»; «Первоклассные банкноты…»; «Первоклассный мировой банк…»; «Первоклассные банковские документы…»; «Гарантированная банковская фактура…»; «Один год и один день…»; «Банк-координатор…»; «Фидуциарный банк…»; «Операционный транш на сумму … млн. руб. (долларов США) и др.
Анализируя документы и операции по расчетам банковскими переводами, можно установить ряд признаков, свидетельствующих о легализации (отмывании) преступных доходов, таких как:
- внезапно возросшая активность операций с банковскими (денежными) переводами, хотя ранее такие операции не были для клиента регулярными;
- операции с банковскими (денежными) переводами не сопоставимы с видом деловых операций клиента;
- получение клиентом большого числа банковских (денежных) переводов, после чего заказывает банковские переводы в другой город или другую страну;
- получение клиентом банковских (денежных) переводов и немедленное приобретение им финансовых инструментов как средства оплаты другому лицу;
- банковские (денежные) переводы в финансовые учреждения, находящиеся в оффшорной юрисдикции;
- получение лицом, не имеющим счета в банке банковских (денежных) переводов с указанием банку: «Оплатить при условии правильного установления личности» либо с указанием банку перевести полученную сумму в другие финансовые инструменты и отправить их лицу, не являющемуся клиентом банка;
- недостаточный контроль за доступом к кодовым словам-паролям;
- частые случаи и (или) жалобы клиентов на ситуации с выявлением ошибок при осуществлении банковских (денежных) переводов и др.
Для повышения эффективности работы с банковскими документами и адекватной их оценки следователь должен разработать бизнес-профиль (финансовый профиль) интересующего следствие лица, что возможно сделать применяя такие методы, как анализ чистого капитала, поиск скрытых доходов, анализ источников доходов и последующего расхода денежных средств и материальных ценностей.
Целью применения этих методов является, во-первых, получение предварительных выводов относительно использования частными лицами, группами лиц или организациями денежных средств и материальных ценностей, полученных в результате противоправной деятельности; во-вторых, определение предварительных размеров доходов, которые поступают из нелегальных источников и используются частными лицами, группами лиц или организациями; в-третьих, разработка новых следственных версий, а также проверка уже имеющихся; в-четвертых, получение знаний и умений, необходимых для работы с банковскими документами, их оценки, а также для оценки полноты и достоверности заключений специалистов (бухгалтеров, аудиторов и т.п.). Описываемые методы применяются тогда, когда имеется одно из следующих условий:
- интересующее следствие лицо не ведет учетную и бухгалтерскую документацию;
- учетная и бухгалтерская документация отсутствует, т.к. подозреваемый скрывает ее;
- учетная и бухгалтерская документация не отражает реальное состояние деловой активности фирмы (предприятия).
Для применения методов анализа чистого капитала и анализа источников доходов и последующего расхода следователь должен владеть терминологией, используемой финансовыми работниками и служащей средством аккумулирования собранной информации. И, наконец, описанные выше организационно-тактические методы расследования легализации (отмывания) преступных доходов, дополняя друг друга, вооружают следователя тем объемом ориентирующей и доказательственной информации, который позволяет определить тактический арсенал запланированных следственных действий и успешно расследовать преступление.